Állítsd be, hogy az Economx az elsők között legyen a Google-találatokban!
Az új szabályok értelmében az adózónak lehetősége nyílik arra, hogy a nem realizált nyereséggel csökkentse adóalapját a devizában fennálló, hosszú lejáratú eszközei, valamint hosszú lejáratú kötelezettségei tekintetében – amennyiben azok fedezeti ügyletekkel nincsenek fedezve és év végén a kötelező átértékelés miatt árfolyamnyereség képződik rajtuk.
A módosítás számos társaságot kedvezően érint. Például a devizahitelekből finanszírozott társaságok – a dollár és az euró tavalyi jelentős árfolyamcsökkenése miatt – komoly árfolyamnyereséggel zárhatták az évet, ám az új szabály értelmében a nyereség utáni társasági adót nem a 2004-es évre kell megfizetniük. Nem kell a devizaárfolyamok változása miatti átértékelési (fiktív) nyereséget beszámítani az adóalapba azoknak a külföldön, devizában befektető vállalatoknak sem, amelyek befektetése éppen az árfolyamváltozás miatt értékelődött fel.
Ha az adózó úgy ítéli meg, hogy valamely eszköze vagy kötelezettsége miatt alkalmazza a szabályt, akkor minden felsorolt eszközt és kötelezettséget be kell vonnia a korrekcióba (ami lehet adóalap-csökkentés és -növelés is) abban az évben!
Az elszámolás utolsó fázisa az az adóév, amelyben az adóalap-korrekcióval érintett eszköz vagy kötelezettség kikerül a könyvekből. Ebben az évben az adózónak meg kell növelnie adóalapját azon összeggel, amellyel korábban csökkentette, illetve csökkentenie kell az adóalapot azzal az összeggel, amellyel korábban megnövelte. Ha az eszközök és kötelezettségek könyvekből történő kivezetése csak részben valósul meg, a korrekciónak arányosan kell megtörténnie.
A szabály csak a számvitelileg elszámolt árfolyam-különbözetre érvényes, továbbá figyelembe kell venni az eszközérték változásának okát, a nyilvántartási kötelezettséget és a választási lehetőséget a későbbi évek vonatkozásában is.
Nink Gabriella, KPMG
