Az árfolyamveszteség a jövőben továbbvihető, bármely következő negyedévben levonható az árfolyamnyereségből. Ha az árfolyamnyereség nem elég ahhoz, hogy vele szemben az összes árfolyamveszteség leírható legyen, a fennmaradó rész a következő vagy a megelőző adóév árfolyamnyereségből származó jövedelmének megállapításánál vehető figyelembe. Az árfolyamveszteség viszszamenőleges érvényesítésére elsőként 2003-ban, a 2002. évről szóló adóbevallásban lesz lehetőség. Mindezen egybeszámítási szabály kiterjed a tőzsdei származtatott, összetett - a magyar tőzsdén bonyolított - ügyletek nyereségére, veszteségére is - mondta lapunknak Karácsony Irén, a Deloitte & Touche adószakértője.
Fontos változás - hívja fel a figyelmet a szakértő -, hogy megszűnik a „25 százalékos” szabály, vagyis az, hogy ha a törvényben meghatározottak szerint az értékpapír szerzési értéke nem határozható meg, akkor a bevétel 25 százaléka az árfolyamnyereség.
Kicsi, de kellemes kedvezmény, hogy jövőre a kifizetőnek a portfóliókezelési szerződés teljesítése keretében elért hozamokat (a kamatot, az osztalékot, az árfolyamnyereséget) és az azokat terhelő adót külön-külön értékpapírtípusonként kell számon tartania és az adott értékpapír típusának megfelelően kell az adót kiszámolni. A hatályos szabályozás szerint ugyanis a portfóliókezelő által fizetett hozam után 20 százalékos adót kell fizetni akkor is, ha az kizárólag állampapírokból származik. (Az állampapírok hozama egyébként nulla százalékkal adózik.)
A brókercégekre vonatkozó kedvező változás - mondják a Deloitte & Touche adószakértői -, hogy a tőzsdei összetett vagy származtatott ügyleten elért/elszámolt árfolyamnyereséget, illetve árfolyamveszteséget negyedévenként kell a brókercégnek megállapítania, és ha az adott negyedévben az ügyletek veszteséggel zártak, akkor a veszteséget a következő negyedév ügyleti nyereségének megállapításánál figyelembe lehet venni. Az adóév ügyleti vesztesége a következő évre továbbvihető, vagy az előző év ügyleti nyereségével szemben leszámolható. További kedvezmény, hogy az adóévben el nem számolt ügyleti veszteség az „azonnali” ügyleten elért árfolyamnyereséggel szemben is elszámolható. A tőzsdei összetett vagy származtatott ügyletből származó jövedelem után az adó mértéke továbbra is 20 százalék.
(NAPI)
Tóth Katalin