Állítsd be Google keresőjét, hogy a találatok között biztos ott legyen az Economx!
Először a 2006-ra javasolt teendőket vesszük sorra, majd cikkünk végén - a 3. részben - a 2007-es tennivalókkal foglalkozunk.
Kedvezményes önellenőrzés
2006. december 31-ig kedvezményes önellenőrzési lehetőséget biztosít az Adózás rendjéről szóló törvény. A rendelkezés értelmében az adózók 2006. június 9-ét megelőzően benyújtott bevallásaikat 2006. december 31-ig önellenőrzési pótlék nélkül önellenőrizhetik. Az önellenőrzés során feltárt adókülönbözet egyösszegben vagy késedelmipótlék-mentesen, havonta egyenlő részletekben fizethető meg. A részletfizetés lehetősége külön kérelem nélkül igénybe vehető. A törvény fenti rendelkezéséből adódóan 2006. december 31-ig rendkívül kedvező feltételekkel lehet az adóhatóság által még nem vizsgált időszakokat ellenőrizni. Fontos megjegyezni, hogy amennyiben az adózó nem teljesíti az adókülönbözet esedékes részleteinek befizetését, a kedvezmény érvényét veszti, és egy összegben esedékessé válik a tartozás, járulékaival együtt. Ebben az esetben az adózónak az önellenőrzési pótlékot is meg kell fizetnie.
Személyi jövedelemadó
2007. január 1-jétől szigorodik a munkáltató által önkéntes pénztárakba a magánszemély javára adómentesen fizethető hozzájárulások mértéke. Nyugdíjpénztári befizetések esetén a minimálbér 50 százalékáig, egészség - és önsegélyező pénztárakba pedig a minimálbér 20 százalékáig lehet adómentes munkáltatói hozzájárulást fizetni. A rendelkezésből adódóan a munkáltatói hozzájárulásokat 2006. december 31-ét megelőzően érdemes fizetni, mivel az adómentes munkáltatói befizetések értékhatára idén magasabb.
A törvénymódosítások következtében üdülési csekket január 1-jétől a kifizető helyett csak a munkáltató juttathatja adómentesen saját munkavállalójának ingyenesen, vagy kedvezményesen, legfeljebb évente a minimálbér összegéig. Ezen rendelkezésből adódóan idén még a kifizetők is élhetnek az adómentesen magánszemélyeknek, tehát nem csak dolgozóknak jutatható üdülési csekkek lehetőségével.
Jövőre szűkül a kifizető által évi három alkalommal adómentesen adható csekély értékű ajándék fogalma: ezentúl kizárólag a munkáltatót illetve a szakszervezetet illeti meg ez a lehetőség. Amennyiben kifizetőként kíván a társaság adómentesen csekély értékű ajándékot biztosítani magánszemély számára, és az adóévben még nem merítette ki a három alkalmat, azt 2006. december 31-ig még megteheti.
A munkáltatóknál az adóköteles béren kívüli juttatások adója (cafeteria) 2007. január 1-jével az eddigi 44 százalékról 54 százalékra nő. Ezen módosítás értelmében érdemes a munkáltatóknak még az idén biztosítani a nagyobb mértékű, esetlegesen előrehozott jövő évi adóköteles béren kívüli juttatásokat.
Habár a házipénztáradóról szóló törvényt az Alkotmánybíróság alkotmányellenesnek minősítette és még hatályba lépése előtt megsemmisítette, a személyi jövedelemadóról szóló törvényben szereplő, a házipénztáradóval kapcsolatos rendelkezések hatályban maradtak. Ezen rendelkezések értelmében speciális lehetőség van bizonyos feltételek teljesítése esetén a 2006 évi eredmény felosztására és kedvezményes, 10 százalékos személyi jövedelemadó megfizetésére a 25, illetve 35 százalék osztalékadó helyett.
Az adókedvezmények legtöbb része 2007. január 1-jétől legfeljebb évi 100 ezer forintig lesz érvényesíthető. Ebbe a körbe tartoznak a társadalombiztosítási és magán-nyugdíjpénztári befizetések, a tandíj, a közcélú adományok valamint az élet- és nyugdíjbiztosítási kedvezmények. Jövőre az adókedvezmények további korlátja, hogy az idei 6 millió forint helyett az éves összes jövedelem nem lépheti át a 3 millió 400 ezer forintos határt. Ha a magánszemély jövedelme ezt a határt meghaladja, de nem lépi túl a 3 millió 900 ezer forintos határt, a kedvezmény továbbra is igénybe vehető lesz – a 100 ezer forintos keret törvényben meghatározott arányában.
Ezen módosítások következtében célszerű a kedvezményeket - amennyiben feltételei fennállnak - még 2006. december 31-ét megelőzően igénybe venni. Jövőre számos kedvezmény megszűnik (lakáshitel törlesztés kedvezménye, szellemi tevékenység, felnőttképzés, számítógép megszerzésére fordított kiadás kedvezménye), így ezen kedvezményeket, amennyiben a feltételek fennállnak, szintén célszerű 2006. december 31-ét megelőzően igénybe venni.
Magánszemélyeket terhelő különadó
A magánszemély adózó az évi összevonandó jövedelmének a nyugdíjjárulék-alap felső határát meghaladó része után 4 százalék különadót köteles fizetni 2007. január 1-től. A rendelkezés alapján érdemes még 2006-ban kifizetni a munkavállalóknak fizetett bónuszt, prémiumot (különösen, ha a munkavállaló összevont jövedelme meghaladja a járulékfizetés felső határát).
Társadalombiztosítás
2007. január 1-jétől az egészségbiztosítási járulék a jelenlegi 6-ról 7 százalékra emelkedik. A járulék növekedése miatt a munkavállalóknak fizetendő jutalmat, bónuszt, prémiumot, egyebet érdemesebb még 2006. december 31.-ét megelőzően kifizetni, így a munkavállalót kisebb egészségbiztosítási járulékfizetési kötelezettség terheli.
Egészségügyi hozzájárulás
A külön adózó jövedelmek (ilyen az ingatlan bérbeadás, árfolyamnyereség, 25 illetve 35 százalékos osztalék) után fizetendő, magánszemélyt terhelő százalékos egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség 2007. január 1-től drasztikusan, 4 százalékról 14 százalékra, a hozzájárulás fizetési felső határa pedig 400 ezer forintról 450 ezer forintra emelkedik.
A magasabb kulcs miatt még 2006. december 31-ét megelőzően célszerű például a vállalkozásból jövedelmet kivonni, és utána az alacsonyabb kulccsal az egészségügyi hozzájárulást megfizetni. Az osztalék esetében érdemes külön megemlíteni, hogy a megemelt egészségügyi hozzájárulási kulcsot a 2007. évben megkezdett üzleti év eredményéből történő kifizetésekre kell alkalmazni. A 2006. december 31-ig megvalósuló, a 2005. vagy az azt megelőző évek eredményéből származó osztalékra nem kell 4 százalékos egészségügyi hozzájárulást fizetni. Amennyiben viszont az ezen időszakok eredményéből származó osztalék kifizetésére 2007. január 1-jét követően kerül sor, meg kell fizetni 4 százalékos egészségügyi hozzájárulást.
Ezen rendelkezések értelmében érdemes a 2005. év vagy az azt megelőző évek eredményéből származó osztalékot 2006. december 31-ig 4 százalékos egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség nélkül kifizetni.
Illetékek
Januártól amennyiben két gazdasági társaság között - melyek közül az egyik társaság a másik 100 százalékos tulajdonában áll - ingyenes eszközátruházás valósul meg a közeli hozzátartozók közötti ajándékozáshoz kapcsolódó illetéket kell alkalmazni (ami legfeljebb 21 százalék), eltérően a főszabálytól, amely mértéke megközelíti a 40 százalékot. Ezen rendelkezés hatályba léptető indoklása szerint az eddigi általános adómértéket (40 százalék) kívánja az intézkedés csökkenteni. Ez az intézkedés azonban a múltra vonatkozóan jogbizonytalanságot eredményez, tekintettel arra, hogy a gazdasági szereplők a múltban ingyenes eszközátadások (tárgyi eszköz, pénz) után nem fizettek illetéket.
Ingyenes eszközátadásra irányuló tranzakciókat, a jogszabályi bizonytalanságra tekintettel jelenleg csak fokozott illeték kockázattal lehet végrehajtani.
Társasági adó
A törvénymódosítás értelmében nem minősül a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek 2007. január 1-jétől, ha az anyavállalat a leányvállalatnál tőkeemeléssel állítja helyre a saját tőke/jegyzett tőke arányt, illetve egyenlíti ki a leányvállalat veszteségét, majd e részesedésre értékvesztést számol el. Ezen rendelkezés alapján a leányvállalatnál a tőkeemelést vagy a veszteségpótlást az anyavállalatnak érdemes még 2006. december 31-ét megelőzően megejtenie.
A fejlesztési adókedvezmény rendszerét 2007. január 1-jétől érintő módosításokkal jelentős szigorítások lépnek életbe, amelyet külön kormányrendelet szabályoz. A szigorítások következtében a legalább 3 milliárd forint értékű beruházás létszámnövelési feltétele a jelenlegi 100-ról 150 főre, kedvezményezett településen megvalósított legalább 1 milliárd forint értékű beruházás esetén 50-ről 75 főre emelkedik.
Az egyik legjelentősebb változás, hogy a kormányrendelet konkrét rendelkezéseket tartalmaz arra az esetre, ha az adózó a fejlesztési adókedvezményre való kérelem benyújtásával, illetve a bejelentéssel egy időben közvetlen állami támogatást (pl. EKD) is igényel. A kormányrendelet még nem hatályos, azonban záró rendelkezése kimondja, hogy "a rendelet kihirdetését követően benyújtott - és 2006. december 31-ig el nem bírált - kérelem esetében e rendelet szabályait kell alkalmazni". Ezáltal az új szabályok alkalmazhatósága illetve kötelező alkalmazása kérdéses. Ezért, amennyiben a közeljövőben a társaság kérelem benyújtását tervezi, a Pénzügyminisztériummal történő egyeztetés javasolt.
A beruházási adókedvezmény igénybevételének feltételrendszere szigorodik 2007. január. 1-jei hatállyal. A módosítás értelmében abban az adóévben érvényesíthető a beruházási adókedvezmény, amelyben az adózó a foglalkoztatottak éves átlagos állományi létszámát legalább 500 fővel növelte a beruházást megelőző adóévi átlagos állományi létszámhoz képest. (Az eddigi szabályozás értelmében ennek a feltételnek csak a beruházás üzembe helyezését követő második adóévtől kellett teljesülnie.) Ezen rendelkezés alapján érdemes a társaságoknak a kedvezményt - amennyiben a feltételek fennállnak - még 2006. december 31-ét megelőző adóévben igénybe venni.
2007-es javasolt teendők
Társasági adó
A társasági adóalanyok esetén új befektetéseknél lehetőségként megjelenik a "bejelentett részesedés" intézménye 2007. január 1-jétől. E szerint bizonyos feltételek teljesítése esetén a részesedés értékesítése utáni árfolyamnyereség után nem kell társasági adót fizetni. Ezért érdemes lehet a befektetési döntéseket jövő évtől ebből a szempontból is megvizsgálni.Az áruminta juttatójának 2007. január 1-jétől nem kell növelnie adózás előtti eredményét az áruminta könyv szerinti értékével (az átvevő változatlanul nem adózik az elszámolt bevétel után). Ezen módosítás értelmében érdemes ezen tranzakciókat jövőre halasztani.
Általános forgalmi adó
A parlamenthez 2006. november 11-én benyújtott törvényjavaslat értelmében 2007. január 1-jétől a faktorálással egybekötött engedményezés az áfa tárgyi hatályán kívülinek minősül (eddig tárgyi adómentes tevékenységnek minősült). Ezen módosítás következtében a faktorálással finanszírozott társaságoknak nem keletkezik tárgyi adómentes bevétele, beszerzéseik áfatartalmát tehát nem kell arányosítaniuk. A módosítás alapján a követelések tervezett engedményezését érdemes 2007. január 1-jét követően véghezvinni, a kedvező szabályozási háttér miatt.
