Állítsd be Google keresőjét, hogy a találatok között biztos ott legyen az Economx!
Adójogi környezet
A külföldi befektetésekhez kapcsolódó adójogi kérdések megoldását egyrészről a hazai (belső) adójog, másrészről a befektetés országában (forrás ország) érvényes adójogszabályok, harmadrészt pedig a két ország között fennálló kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény határozza meg (elosztási szabályok). Jelenleg Magyarországnak 54 országgal van hatályos kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezménye, melynek alapján a forrás ország és Magyarország között az adott jövedelmek típusok adóztatásának elosztása történik. Ez a gyakorlatban annyit jelent, hogy az egyezmény alapján a két ország az adott jövedelmet csak egyszer adóztatja, azaz a két ország az adóztatás jogát egymás között megosztja. A kettős adóztatási egyezményeken túlmenően az Európai Unió is számos kedvezményes adójogi alternatívát kínál az egyes tagországokban működő társaságok közötti tranzakciók adójogi elszámolására, melyek tovább könnyítik az Unión belüli tőkemozgásokat.
Magánszemélyek adózása
Magyarországon adóköteles magánszemélyek külföldről származó tőkejövedelme azonosan és adózik a belföldi jövedelmekkel. Alapelvként elmondható, hogy a külföldről származó osztalékok-, kamat-, és árfolyamnyereség jövedelmek 25 % SZJA kulcs mellett adóznak. Az adókötelezettség alapesetben a bevétel, jövedelem pénzügyi befolyásakor keletkezik, azaz amikor az adott összeg a magánszemély bankszámláján jóváírásra kerül, vagy azt bármilyen más formában megszerzi. Fontos kiemelni, hogy magyar adóalanyok a világ bármely pontján megszerzett jövedelme Magyarországon (is) adóköteles, azaz ezek bevallása és a kapcsolódó adóterhek pontos és szakszerű kiszámítása fontos feladat. Ennek elmulasztása jelentős szankciókkal járhat, ezért javasolt a bevallás elkészítése során szakember segítségét igénybe venni.
Társaságok adózása
A magyarországi bejegyzésű társaságokra (is) vonatkozó társasági adó törvény számos kedvezményt kínál magyar társaságok külföldi és belföldi befektetéséire vonatkozóan. Ilyen pl. a kapott osztalékok adómentessége, vagy a legutóbb bevezetésre került un. bejelentett részesedések 2 éven túli értékesítésére vonatkozó adómentességi szabály, mely alapján a 2007. 01. 01. után szerzett ilyen részesedések értékesítésekor keletkező nyereség adómentes. Hasonló előnyöket kínál a cégcsoportok belső finanszírozásához kapcsolódó 50 %-os kamatkedvezmény, vagy a jogdíjak hasznosításából származó bevételek szintén 50 %-os kedvezménye, valamint a kis-közép vállalkozásokba befektetők árfolyamnyeresége utáni mentesség. Fontos kiemelni, hogy a magyarországi és a külföldi társaságok közötti elszámolások, amennyiben a két társaság között többségi irányítást biztosító részesedési viszony áll fenn, szigorúbb adójogi elszámolások lépnek életbe. Az un. arm's length alapelvre épülő un. elszámoló ár előírások azt célozzák, hogy az egymással szoros részesedési viszonyban álló felek az adójogi elszámolásaik során független felekhez hasonlóan, a szokásos piaci viszonyoknak megfelelően számoljanak el egymással, azaz a többségi befolyás eredményeként kialakított elszámolásaik az adófizetési kötelezettségüket ne érintsék. Az erre vonatkozó szabályok részletes dokumentációs kötelezettséget is előírnak.
Luxemburg, mint befektetési célország
Az Európai Unió tagországainak hazai (belső) adójogszabályai jelentősen eltérőek és az adott ország mindenkori gazdasági célkitűzéseinek megfelelő kedvezményrendszert kínálnak. Hasonló kedvezményeket a magyar társasági adó jogszabályok is tartalmaznak. Luxemburg egyike azon országoknak, amelyek kedvező adójogszabályokat alkotott a Luxemburgban bejegyzett pénzügyi befektetésekkel (holding tevékenység) foglalkozó társaságok számára. Ennek megfelelően a Luxemburgban alapított befektetési társaságok egy éven túli részesedése esetén szintén adómentesen tudják a befektetéseik eladásából származó nyereséget elszámolni, amennyiben a vonatkozó feltételek teljesülnek. Kiemelendő, hogy Magyarország és Luxemburg között kettős adózást elkerülő egyezmény is segíti a kapcsolatot. Ezen túlmenően a befektetők teljes mértékben élvezni tudják a luxemburgi fejlett bankrendszer előnyeit is.
További részleteket megtudhat március 27-ei konferenciánkon.
A cikk szerzői: Gerendy Zoltán és Szolnoki Béla adótanácsadó partnerek, a BDO Forte Kft. ügyvezetői
