Állítsd be, hogy az Economx az elsők között legyen a Google-találatokban!
A kifizető által átvállalt képzési költség néhány esetben a magánszemélynél nem keletkeztet jövedelmet, tehát lényegében adómentes, míg a társaság - bizonyos esetekben - elszámolhatja költségként. Az adómentesség, illetve a költségelszámolás szempontjából nem közömbös, hogy a képzési költség megtérítését ki kapja, milyen képzésről van szó, illetve milyen költségeket térít a kifizető.
A magánszemélynek kifizetett képzési költséget akkor nem kell jövedelemként figyelembe venni, ha a képzésben való részvétel a kifizető tevékenységével összefüggő feladat ellátása érdekében történt, és azt alkalmazott, a társaságban személyesen közreműködő tag kapja. A mentesség megilleti a kifizető tevékenységében közreműködő magánszemélyt, például üzleti partnert, szakértőt is, ha e feladatának ellátásához szükséges felkészítésben részesül. E csoportba tartoznak például a biztosítóknak dolgozó üzletkötők.
A képzési költségek körébe tartozhat a tandíj, vizsgadíjak, utazási és szállásköltség, könyvek költsége, természetesen annak függvényében, hogy a kifizető és a magánszemély milyen költségek térítéséről állapodott meg. Előfordulhat az is, hogy az utazás, szállás költségét nem a képzési költségek terhére kell elszámolni, hanem a hivatali, üzleti utazásra vonatkozó rendelkezések alkalmazhatók. A képzéshez kapcsolódóan nyújtott más szolgáltatások - például étkezés, szabadidőprogramok -, ha azok költségét a munkáltató viseli, jellemzően adóköteles természetbeni juttatások, amelyek után a közterhet a kifizetőnek kell viselnie.
Amennyiben a képzés oktatásszervezőn keresztül történik, az adókötelezettség teljesítéséhez tájékoztatnia kell a megrendelőt, hogy az általa nyújtott szolgáltatásnak van-e adóköteles természetbeni juttatás része vagy sem. Ha az oktatásszervező megtérítteti a megrendelővel a nyújtott szolgáltatás részeként a természetbeni juttatást, olyan bizonylatot kell kiállítania, amelyből megállapítható a fizetendő adó alapja.
Ha a részvételért a magánszemély fizet, akkor adófizetési kötelezettség nem keletkezik. Az önálló tevékenységet folytató magánszemély, ha a képzés közvetlenül szolgálja a tevékenységét, annak költségét önálló tevékenységének bevételével szemben elszámolhatja, de az igénybe vett egyéb szolgáltatások költségét nem írhatja le.
Gyakran előfordul, hogy a képzés nem iskolarendszerű oktatás formájában történik, hanem a kifizető tevékenységével összefüggő esemény, rendezvény keretében, amelynek során a nyújtott vendéglátás minősülhet reprezentációnak is. A társasági adóról szóló törvény másként szabályoz, mint az szja-törvény. A társaságok a képzés költségét akkor számolhatják el, ha a vállalkozási tevékenységhez szükséges ismeret megszerzésére a magánszeméllyel tanulmányi szerződést kötnek, vagy az alkalmazott, személyesen közreműködő tag a vállalkozási tevékenységhez szükséges szakismeretet szerez. Így előfordulhat, hogy a társaság a kifizetett képzési költséget elszámolhatja költségként - amikor a magánszeméllyel tanulmányi szerződést kötött -, de a magánszemély adóköteles jövedelmet szerez, mert nem alkalmazott, személyesen közreműködő tag vagy a kifizető tevékenységében személyesen közreműködő üzleti partner, szakértő. Ez tipikusan akkor fordulhat elő, ha egy társaság a szakember-utánpótlás érdekében finanszírozza egy egyetemista tanulmányi költségeit, hogy tanulmányait befejezve ott vállaljon munkát.
Orbán Ildikó adószakértő
